 |
|
Jeśli mają Państwo jakieś treści które mogłyby się znaleźć w tym dziale i którymi chcieliby się Państwo podzielić, prosimy o przesłanie ich na adres biuro@biurarachunkowe.net.pl.Treści będą udostępniane nieodpłatnie promując autorów lub źródła pochodzenia.
|
|
Powrót do listy |
| Czy są kosztem uzyskania przychodów wydatki poniesione przez spółkę cywilna lecznicę dla zwierząt na opłacenie specjalizacji jednago ze wspólników spółki? |
NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO W OŚWIĘCIMIU
Działając w trybie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2005 nr 8, poz. 60 z późn. zm.), zwracamy się z prośbą o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2000 r., nr 14, poz. 176 ze zm.), zwaną dalej „ustawą o p.d.o.f.”
STAN FAKTYCZNY:
Prowadzimy działalność gospodarczą w ramach spółki cywilnej. Spółka prowadzi lecznicę dla zwierząt. W ramach tej działalności wykonywane są różnego rodzaju specjalistyczne zabiegi chirurgiczne na zwierzętach. Zgodnie z Ustawą z dnia 21 grudnia 1990 r. o zawodzie lekarza weterynarii i izbach lekarsko – weterynaryjnych (Dz.U. 2002 r., nr 187, poz. 1567 z późn. zm.), aby wykonywać w/w zabiegi chirurgiczne, konieczne jest ukończenie podyplomowych studiów, po których uzyskuje się specjalizację w tym zakresie. Powyższą specjalizację rozpoczął i kontynuuje jeden ze wspólników – lek. med. Jan K. Specjalizacja, którą uzyska nasz wspólnik, uprawniać go będzie do wykonywania wszelkich zabiegów chirurgicznych na zwierzętach, co niewątpliwie przełoży się na poszerzenie zakresu usług świadczonych przez spółkę, a tym samym na większy przychód spółki.
Koszty związane ze studiami w zakresie specjalizacji chirurgii weterynaryjnej ponosi Lecznica. Na koszty składa się opłata za specjalizację z chirurgii weterynaryjnej, składka na rzecz komisji ds. specjalizacji lekarzy weterynarii, a także koszty zakwaterowania i parkowania.
NASZE STANOWISKO:
W związku z tym, że studia podyplomowe są bezpośrednio związane z prowadzoną przez spółkę działalnością, a uzyskana przez wspólnika spółki specjalizacja pozwoli na zwiększenie przychodów spółki, koszty związane ze studiami (tzn. opłata za specjalizację z chirurgii weterynaryjnej, składka na rzecz komisji ds. specjalizacji lekarzy weterynarii, a także koszty zakwaterowania i parkowania) są w całości kosztami uzyskania przychodów spółki w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o p.d.o.f.
PYTANIE:
Czy wyżej przedstawione stanowisko jest zgodne z obecnie obowiązującymi przepisami oraz poglądem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu?
Jednocześnie informujemy, że w sprawie powyższej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa oraz postępowanie przed sądem administracyjnym.
NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO W OŚWIĘCIMIU
Oświęcim, 09-02-2006
PDF I/415-59/05
BA 413/2006
POSTANOWIENIE
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. –Ordynacja podatkowa /tekst jedn. Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn.zm./- po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 14 listopada 2005r. (wpływ 18.11.05r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
Pismem z dnia 14.11.2005r. (wpływ 18.11.05r.) zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ze stanu faktycznego, przedstawionego w piśmie wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą jako wspólnik spółki cywilnej. Działalność spółki polega na prowadzeniu lecznicy dla zwierząt. W ramach tej działalności wykonywane są m.in. specjalistyczne zabiegi chirurgiczne na zwierzętach. Zgodnie z obowiązującym prawem – aby wykonywać ww. zabiegi – konieczne jest ukończenie podyplomowych studiów i uzyskanie specjalizacji w tym zakresie. Wobec powyższego jeden ze wspólników rozpoczął studia podyplomowe celem zdobycia wymaganych kwalifikacji. Koszty związane ze studiami, tj. opłata za specjalizację z chirurgii weterynaryjnej, składka na rzecz komisji ds. specjalizacji lekarzy weterynarii, koszty zakwaterowania oraz parkowania, są ponoszone przez spółkę – w związku z czym pytanie skierowane do organu podatkowego brzmi:
- czy koszty związane ze studiami podyplomowymi jednego ze wspólników, tzn. opłata za specjalizację z chirurgii weterynaryjnej, składka na rzecz komisji ds. specjalizacji lekarzy weterynarii, a także koszty zakwaterowania oraz parkowania są w całości kosztami uzyskania przychodów spółki?
Zdaniem Pana będą to koszty podatkowe, gdyż są bezpośrednio związane z prowadzoną przez spółkę działalnością, a uzyskana przez wspólnika spółki specjalizacja pozwoli na zwiększenie przychodów spółki.
Biorąc pod uwagę stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa- Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu stwierdza, co następuje:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jedn. Dz.U. z 2000r. Nr. 14 poz. 176 z późn. zm./ - dalej updof- kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.
Powyższa zasada zezwala na uznanie za koszt uzyskania przychodów wszelkich poniesionych kosztów z wyjątkiem wymienionych w art. 23, pod warunkiem, iż podatnik wykaże, że między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu zachodzi związek przyczynowo-skutkowy tego typu, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu.
Przyjmuje się zasadę, iż przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów, każdy przypadek poza wyraźnie wskazanymi w ustawie wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego związku z przychodami i racjonalnym działaniem zmierzającym do osiągnięcia przychodów.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe zaliczyć bezpośrednio w ciężar kosztów, jeśli są ponoszone w rzeczywistym, konkretnie i jednoznacznie udowodnionym celu zmierzającym do uzyskania, względnie zwiększenia przychodu.
Pytanie Pana obejmuje wątpliwości związane z zaliczeniem do kosztów uzyskania spółki wydatków związanych z dokształcaniem jednego ze wspólników. W związku z powyższym wskazać należy, że wydatki na kształcenie wspólnika spółki na kierunku zgodnym z zakresem wykonywanej działalności gospodarczej ma wpływ na jakość świadczonych usług, a tym samym uzyskanie bądź podwyższenie przychodu całej spółki, czyli wszystkich wspólników.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że działalność gospodarcza spółki cywilnej, której podatnik jest wspólnikiem polega na świadczeniu usług weterynaryjnych. Mając na uwadze fakt, iż podjęcie przez wspólnika specjalizacji z chirurgii weterynaryjnej, zgodne jest z rodzajem i profilem prowadzonej działalności, a wiedza uzyskana na studiach może być wykorzystana przy prowadzeniu lecznicy, zasadnym jest zaliczenie wydatków związanych z kształceniem tego wspólnika, także tych pośrednich, tj. zakwaterowanie, opłaty parkingowe oraz składki na rzecz komisji do kosztów uzyskania przychodów lecznicy prowadzonej w formie spółki cywilnej.
Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
W sprawie będącej przedmiotem zapytania nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
POUCZENIE
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia (art. 14a, art. 236 § 2 pkt 1 u.O.p.).
|
|
|
|
 |
|
|
|
|
