 |
|
Jeśli mają Państwo jakieś treści które mogłyby się znaleźć w tym dziale i którymi chcieliby się Państwo podzielić, prosimy o przesłanie ich na adres biuro@biurarachunkowe.net.pl.Treści będą udostępniane nieodpłatnie promując autorów lub źródła pochodzenia.
|
|
Powrót do listy |
| Czy wydatki na ubezpieczenie OC i AC prywatnego samochodu wykorzystywanego przez wspólnika do prowadzonej działalności gospodarczej w spółce jawnej są kosztem uzyskania przychodu tej spółki w procencie w jakim samochód jest wykorzystywany do tej działlności? |
DO NACZELINIKA URZĘDU SKARBOWEGO W OŚWIĘCIMIU
Działając w trybie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2005 nr 8, poz. 60 z późn. zm.), zwracamy się z prośbą o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2000 r., nr 14, poz. 176 ze zm.), zwaną dalej „ustawą o p.d.o.f.”.
STAN FAKTYCZNY:
W działalności gospodarczej naszej spółki wykorzystujemy prywatny samochód jednego ze wspólników spółki. Samochód ten nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, w związku z czym koszty związane z eksploatacją samochodu rozliczane są w oparciu o prowadzoną ewidencję przebiegu pojazdu, zgodnie z art. 23 pkt 46 ustawy o p.d.o.f.
Na przedmiotowy samochód zostały wykupiona polisa obejmująca ubezpieczenie OC i AC.
NASZE STANOWISKO:
Wydatki na polisę obejmującą ubezpieczenie OC i AC w procencie, w jakim w/w samochód wykorzystywany jest w działalności gospodarczej naszej spółki, stanowi koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. W związku z powyższym poniesione na polisę wydatki podlegają rozliczeniu jako koszt związany z przychodem w ramach prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu i zgodnie z zasadami ustanowionymi w art. 23 pkt 47 ustawy o p.d.o.f.
PYTANIE:
Czy przedstawione wyżej stanowisko jest zgodne ze stanowiskiem naczelnika Urzedu Skarbowego w Oswięcimiu?
Jednocześnie informujemy, że w sprawie powyższej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa oraz postępowanie przed sądem administracyjnym.
NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO W OŚWIĘCIMIU
Oświęcim 13-04-2006
PDF I/415-16/06
POSTANOWIENIE
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa / tekst jedn. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn.zm./ - po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 20 stycznia 2006r. (wpływ 31.01.06r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
Pismem z dnia 20.01.2006r. (wpływ 31.01.06r.) zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ze stanu faktycznego, przedstawionego w piśmie wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w spółce jawnej. Spółka ta dla celów działalności gospodarczej wykorzystuje samochód jednego ze wspólników. Samochód ten nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, w związku z czym koszty związane z eksploatacją samochodu rozliczane są w oparciu o prowadzoną ewidencję przebiegu pojazdu.
W związku z powyższym pytanie skierowane do organu podatkowego brzmi:
- Czy wydatki na opłacenie ubezpieczenia OC i AC stanowią koszt uzyskania przychodów podlegających rozliczeniu, jako koszt związany z eksploatacją samochodu?
Zdaniem Pana wydatki na polisę podlegają rozliczeniu jako koszt związany z przychodem w ramach prowadzonej ewidencji pojazdu.
Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu stwierdza, co następuje:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jedn. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm/ - dalej updof- kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 46 updof – nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnika jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Jak wynika z powyższego przepisu ww. ustawy ograniczają możliwości zaliczenia całości do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z użytkowaniem samochodów osobowych, które nie stanowią składnika majątku firmy. W tym przypadku w koszt uzyskania przychodów można wpisać wydatki tylko do wysokości kwoty wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu. Wydatki związane z używaniem samochodów osobowych wlicza się w koszty w ramach ww. limitu, jednak aby dany wydatek poniesiony w związku z bieżącą eksploatacją pojazdu, czy też na ubezpieczenie samochodu, tj. AC i OC można uznać za koszt uzyskania przychodu, musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy wydatkiem a osiągniętym przychodem, co wynika z powołanego na wstępie art. 22 ust. 1 updof.
Należy zauważyć, że limit, o którym mowa powyżej jest wspólny dla wszystkich wydatków związanych z używaniem samochodów osobowych nie wprowadzonych do ewidencji środków trwałych. Dotyczy on również wydatków związanych z ubezpieczeniem komunikacyjnym tych pojazdów (OC, AC), które w przypadku samochodów o wartości 20.000 euro podlegają dodatkowemu limitowaniu. Oznacza to, że przed ujęciem wydatku na ubezpieczenie samochodu osobowego w ewidencji przebiegu pojazdu konieczne jest zastosowanie art. 23 ust. 1 pkt 47 updof. Ogranicza on możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków ponoszonych na ubezpieczenie pojazdu. Wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, to wydatki poniesione na ubezpieczenie samochodu osobowego do tej części jego wartości, która przekracza równowartość 20.000 euro.
Jednocześnie nadmienia się, iż na udokumentowanie wydatków poniesionych związku z użytkowaniem, samochodu nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych niezbędne jest posiadanie oryginalnych dowodów ich poniesienia, tj. faktur, rachunków oraz innych dowodów dokumentujących ich poniesienie.
Zatem wydatek poniesiony na ubezpieczenie samochodu (AC, OC) będzie podlegał zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu, po uprzednim wpisaniu go do miesięcznego zestawienia poniesionych wydatków, pod warunkiem, że kwota wynikająca z miesięcznego zestawienia poniesionych wydatków nie przewyższy kwoty wynikającej z ewidencji przebiegu pojazdu.
Powyższa interpretacja:
-dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
W sprawie będącej przedmiotem zapytania nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
POUCZENIE
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia (art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 u.O.p.).
|
|
|
|
 |
|
|
|
|
